Belastingheffing is essentieel voor de financiering van de publieke sector in Nederland. Jaarlijks worden wijzigingen aangebracht in het Nederlandse belastingstelsel om beleid aan te passen aan economische, sociale en milieudoelstellingen.
Voor 2025 zijn er enkele specifieke aanpassingen doorgevoerd in de inkomstenbelasting. Dit artikel bespreekt welke soorten inkomsten in 2025 in Nederland wel belast worden, en welke inkomsten hiervan zijn vrijgesteld.
Belastbare inkomenscategorieën
In Nederland wordt inkomen verdeeld over drie zogeheten boxen. Iedere box kent afzonderlijke belastingtarieven en regels.
Box 1 omvat het belastbare inkomen uit werk en woning. Hieronder vallen lonen, winst uit onderneming, uitkeringen en het eigenwoningforfait. Daarnaast zijn pensioenuitkeringen en socialezekerheidsuitkeringen belast op basis van progressieve tarieven.
Box 2 richt zich op inkomen uit aanmerkelijk belang. Dit betreft aandeelhouders die ten minste 5% van de aandelen in een vennootschap bezitten. Winstuitkeringen of verkoopwinst van deze aandelen worden belast tegen een tarief dat per kalenderjaar wordt vastgesteld.
Box 3 belast inkomen uit vermogen, zoals spaargelden, aandelen en andere vermogenscomponenten. Hier geldt een forfaitair rendement dat progressief oploopt, afhankelijk van de waarde van het vermogen. In 2025 zijn er aanpassingen in het rendementspercentage doorgevoerd, mede als gevolg van de gewijzigde rechtspraak inzake spaartaksen.
Digitale en alternatieve inkomstenbronnen
De fiscale behandeling van digitale bronnen is sinds enkele jaren volop in ontwikkeling. Inkomsten gegenereerd via platforms zoals YouTube, TikTok of via e-commerce en affiliate marketing, worden aangemerkt als resultaat uit overige werkzaamheden, en vallen onder box 1. Voor influencers geldt dat ook ontvangen producten of diensten kunnen worden belast als inkomsten in natura, afhankelijk van hun economische waarde.
Een groeiende categorie binnen alternatieve inkomsten is verbonden aan online kansspelen, inclusief het steeds populairdere segment van online casino's met snelle uitbetaling. De toegankelijkheid en snelheid van digitale betalingstechnologieën heeft ervoor gezorgd dat gebruikers sneller en frequenter via deze platformen spelen. Deze inkomsten vallen onder de kansspelbelasting en dienen bij uitbetaling aan de speler te worden aangegeven.
Winsten van buitenlandse kansspelplatformen zijn belast in Nederland, tenzij de aanbieder over een Nederlandse licentie beschikt. Een overzicht van legale aanbieders die spelers snel uitbetalen is te vinden via platforms die casinovergelijkingen maken, waarbij ook informatie wordt verstrekt over de fiscale aspecten van deze winsten.
Inkomsten vrijgesteld van belasting
Niet alle inkomsten worden automatisch belast. Sommige inkomsten zijn expliciet vrijgesteld onder de Nederlandse wetgeving. Denk hierbij aan schenkingen en erfenissen tot aan bepaalde vrijstellingsdrempels. Ook alimentatie voor kinderen is sinds 2015 niet langer belast voor de ontvanger. Overheidsuitkeringen die bedoeld zijn ter compensatie voor specifieke kosten, zoals kinderbijslag en enkele schadevergoedingen, zijn eveneens belastingvrij.
Een andere belangrijke groep zijn opbrengsten uit vrijwilligerswerk. Indien een vrijwilliger niet meer ontvangt dan de maximale vrijwilligersvergoeding, en aan de voorwaarden wordt voldaan, hoeft hier geen belasting over te worden afgedragen.
Voor spaargelden geldt dat tot een bepaald drempelbedrag, het heffingsvrije vermogen, geen belasting verschuldigd is in box 3. Voor 2025 bedraagt dit bedrag per belastingplichtige €57.000. Voor partners is dit gezamenlijk €114.000. Dit zorgt ervoor dat kleine spaarders niet worden belast over hun vermogen.
Belastingverdragen en buitenlandse inkomsten
Nederlandse belastingplichtigen die inkomsten uit het buitenland ontvangen, vallen ook onder het Nederlandse belastingregime. Afhankelijk van het land van herkomst kan een belastingverdrag gelden dat bepaalt welk land bevoegd is tot heffing. Arbeidsinkomsten die zijn verdiend in het buitenland worden vaak vrijgesteld in Nederland mits hierover al belasting is betaald in het buitenland, onder toepassing van de zogeheten vrijstellingsmethode.
Bij pensioen- en lijfrente-inkomsten gelden specifieke afspraken. In veel gevallen heeft Nederland het heffingsrecht, zelfs indien de uitkeringen zijn opgebouwd bij een buitenlandse instantie. Huurinkomsten uit buitenlandse vastgoedobjecten worden doorgaans in het land waar het vastgoed zich bevindt belast, maar Nederland rekent deze wel mee voor het vaststellen van het belastingtarief volgens de zogenoemde progressievoorbehoud-regeling.
Zelfstandig ondernemers met buitenlandse activiteiten moeten zich bewust zijn van mogelijke dubbele belastingheffing en kunnen onder bepaalde voorwaarden gebruikmaken van aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Vooruitblik op fiscale ontwikkelingen
De overheid blijft fiscale regelingen aanpassen aan economische en maatschappelijke ontwikkelingen. Voor 2025 wordt bijzondere aandacht besteed aan het verkleinen van de belastingdruk op arbeid, vergroening van het stelsel en de verdere digitalisering van het belastingproces.
Te verwachten wijzigingen zijn verdere differentiatie in het forfaitaire rendement in box 3, aanpassingen in de zelfstandigenaftrek voor ondernemers en mogelijke belastingmaatregelen gericht op het belasten van excessieve vermogensgroei. Daarbij is er toenemende belangstelling voor het verbeteren van transparantie rond inkomsten uit platformeconomie en digitale bronnen.
Bovendien wordt gewerkt aan vereenvoudiging van het toeslagenstelsel, waarvoor het kabinet plannen heeft gepresenteerd die het gecombineerde effect van belastingen en inkomensafhankelijke regelingen beter inzichtelijk moeten maken. Ook wordt gekeken naar alternatieven voor de eenmalige aangifte over vermogen, met mogelijk maandelijkse of realtime aangifte in de toekomst.
